• 01  什么是零申報(bào)
  

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• “零申報(bào)不就是不用申報(bào)嗎？”

  “錯(cuò)了！”

  “我把所有報(bào)表數(shù)字都填寫0申報(bào)”

  “也不對(duì)哦”

  “……”

  稅務(wù)局規(guī)定的零申報(bào)判斷標(biāo)準(zhǔn)

  增值稅	小規(guī)模納稅人	應(yīng)稅收入為0
  	一般納稅人	當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，且無進(jìn)項(xiàng)稅額
  企業(yè)所得稅	納稅人當(dāng)前未經(jīng)營(yíng)，收入/成本基本為0
  其他稅種	計(jì)稅依據(jù)為0

  通俗來說就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用均為0，才能零申報(bào)。

  
  

  
  
  02  零申報(bào)的三大誤區(qū)

  案例一：當(dāng)期不用繳納稅款做零申報(bào)

  公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入是可享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠政策的，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎?

  答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在申報(bào)表中如實(shí)填寫相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。

  案例二：當(dāng)期未發(fā)生收入做零申報(bào)

  公司是新開業(yè)的新辦企業(yè)，沒有發(fā)生收入，但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)且已經(jīng)做了認(rèn)證處理，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎?

  答：不可以。雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)行零申報(bào)處理，可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況。正確處理方式是在申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額填寫“0”，并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表，從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

  案例三：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅做零申報(bào)

  企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，可以零申報(bào)嗎？

  答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果進(jìn)行“零申報(bào)”就不能彌補(bǔ)以前年度虧損，從而會(huì)造成企業(yè)的損失。

  
  

  
  
  03 長(zhǎng)期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

  “公司一直“零申報(bào)”，豈不是就不用繳稅了？”

  回答是否定的。試想一家公司就算因?yàn)闉?zāi)情、經(jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)惹闆r可能沒有收入，也必然有基本的開支，如人員工資、門店租金和水電費(fèi)等，怎么可能長(zhǎng)期零申報(bào)呢？

  長(zhǎng)期零申報(bào)后果

  • 企業(yè)將面臨罰款處罰

  企業(yè)有收入就應(yīng)該繳納稅款，如果一直做零申報(bào)，就屬于偷逃稅了；一經(jīng)查實(shí)，需要補(bǔ)繳稅款和滯納金，甚至還會(huì)被罰款！

  • 企業(yè)發(fā)票會(huì)被減量

  如果企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)，但是納稅人持有發(fā)票，則由稅務(wù)局扣減發(fā)票，納稅人需要定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)發(fā)票。

  • 納稅人信用等級(jí)會(huì)受到影響

  1年內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)，納稅信用等級(jí)就不能評(píng)為A級(jí)；如果提供虛假的申報(bào)材料去享受稅收優(yōu)惠，納稅信用將直接降為D級(jí)！

  
  

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• 國(guó)家稅務(wù)總局

  關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

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• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)

  注釋：

  條款廢止。第十七條第二項(xiàng)同時(shí)廢止。參見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）。 條款廢止。第七條廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第33號(hào)）。

  現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。
  特此公告。

  
  國(guó)家稅務(wù)總局
  2014年7月4日

   

  納稅信用管理辦法（試行）

   

  第一章 總 則

   

  第一條 為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)），制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
  第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
  扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
  個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
  第四條 國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。
  第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
  第六條 國(guó)家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。
  第七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評(píng)價(jià)工作。
  第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

   

  第二章 納稅信用信息采集

   

  第九條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。
  第十條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
  納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
  稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
  外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
  第十一條 納稅信用信息采集工作由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。
  第十二條 本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。
  第十三條 本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
  第十四條 本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

   

  第三章 納稅信用評(píng)價(jià)

   

  第十五條 納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。
  年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。
  直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。
  納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
  第十六條 外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
  第十七條 納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：
  （一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；
  （二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；
  （三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
  （四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
  （五）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
  （六）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。
  第十八條 納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。
  第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：
  （一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；
  （二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
  （三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
  （四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
  第二十條 有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):
  （一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
  （二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
  （三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
  （四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
  （五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
  （六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
  （七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
  （八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
  （九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；
  （十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
  第二十一條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：
  （一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；
  （二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
  （三）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

   

  第四章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

   

  第二十二條 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
  第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
  第二十四條 納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
  第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
  因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。
  納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
  第二十六條 納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
  第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：
  （一）主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；
  （二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；
  （三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

   

  第五章 納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

   

  第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。
  第二十九條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
  （一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；
  （二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；
  （三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
  （四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；
  （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
  第三十條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。
  第三十一條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。
  第三十二條 對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
  （一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
  （二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
  （三）加強(qiáng)出口退稅審核；
  （四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
  （五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
  （六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
  （七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
  （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

   

  第六章 附 則

   

  第三十三條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
  第三十四條 本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）同時(shí)廢止。

   

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