通用指標(biāo)分析表
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納稅人代碼:
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評估所屬期:2010-01-01至2014-12-31
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納稅人名稱:123455566
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索引號:
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序號
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指標(biāo)名稱
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指標(biāo)類型
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公式或表達(dá)式
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指標(biāo)值
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預(yù)警值
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問題提示
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1
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主營業(yè)務(wù)收入變動率
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收入類
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(本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入)÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%
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-1.00
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<-10%
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如果主營業(yè)務(wù)收入變動率為正值,且在所設(shè)置預(yù)警值的浮動范圍內(nèi),則可初步判斷該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入基本正常;如果主營業(yè)務(wù)變動率為負(fù)值,或是為正值但卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)警值,那么則可估計該企業(yè)可能存在少計收入和多列成本等問題。
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2
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主營業(yè)務(wù)利潤變動率
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收入類
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(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%
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-1.00
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在評估中,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大,則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。
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3
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主營業(yè)務(wù)成本變動率
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成本類
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(本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本)÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%,其中:主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入
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-1.00
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>10%
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主營業(yè)務(wù)成本變動率的使用類似于主營業(yè)務(wù)收入變動率的使用。利用納稅人申報數(shù)據(jù)中的本期主營業(yè)務(wù)成本與基期主營業(yè)務(wù)成本,計算出納稅人本期的主營業(yè)務(wù)成本變動率,與所設(shè)置的預(yù)警值進(jìn)行比較分析,如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍,則可能存在銷售未計收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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4
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主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率
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費(fèi)用類
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(本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用)÷基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用×100%,其中:主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=(主營業(yè)務(wù)費(fèi)用÷主營業(yè)務(wù)收入)×100%
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-1.00
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主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率與預(yù)警值相比,如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤異常,可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
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5
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營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用變動率
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費(fèi)用類
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〔本期營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用-基期營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用〕÷基期營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用×100%
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-1.00
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如果營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用變動率與前期差較大,可能存在稅前多列支營業(yè)(管理、財務(wù))費(fèi)用問題。
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6
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成本費(fèi)用率
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費(fèi)用類
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(本期營業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財務(wù)費(fèi)用)÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%
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評估人員應(yīng)當(dāng)分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系,并將之與預(yù)警值比較,如相差較大,企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。
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7
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成本費(fèi)用利潤率
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費(fèi)用類
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利潤總額÷成本費(fèi)用總額×100%,其中:成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額
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評估人員應(yīng)當(dāng)將計算出的成本費(fèi)用利潤率與預(yù)警值比較,如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常,可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。
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8
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主營業(yè)務(wù)利潤變動率
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利潤類
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主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤)÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%
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-1.00
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在評估中,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大,則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入等問題。
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9
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其他業(yè)務(wù)利潤變動率
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利潤類
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其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤)÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%
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在評估中,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標(biāo)與預(yù)警值相比相差較大,則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入等問題。
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10
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利息支出變動率
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利潤類
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(本期利息支出 - 基期利息支出)/ 基期利息支出 * 100%
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-1.00
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通過上述指標(biāo)的分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計營業(yè)費(fèi)用、資本性支出計入營業(yè)費(fèi)用、在建工程利息支出直接計入當(dāng)期費(fèi)用等疑點(diǎn)。
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11
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借款變動率
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負(fù)債類
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借款包含:短期借款、長期借款、應(yīng)付債券
變動率=[(本期借款期初數(shù)+本期借款期末數(shù))/2 - (基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù))/2 ] / [(基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù))/2 ] * 100%
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-1.00
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一般借款輔助費(fèi)用發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,計提的在建工程工人的工資或福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生情形。
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12
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營業(yè)外收支增減變動率
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利潤類
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(本期營業(yè)外收入 - 本期營業(yè)外支出)/ 本期營業(yè)外支出 * 100% - (基期營業(yè)外收入 - 基期營業(yè)外支出)/ 基期營業(yè)外支出 * 100%
基期 =上年同期
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-11.44
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營業(yè)外收進(jìn)和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營行動沒有直接關(guān)系的各項收支??墒菭I業(yè)外收進(jìn)和營業(yè)收進(jìn)一樣能夠增添利潤,營業(yè)外支出和營業(yè)成本一樣能夠削減利潤,有時巨額營業(yè)外收進(jìn)如同橫財,而巨額營業(yè)外支出如同橫禍,會對企業(yè)的利潤總額及凈利潤發(fā)生相當(dāng)大的影響。
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13
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凈資產(chǎn)收益率
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資產(chǎn)類
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凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%
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凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率,是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比,是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率,該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平,用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高,說明投資帶來的收益越高。
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14
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
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資產(chǎn)類
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%
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根據(jù)各類信息和數(shù)據(jù)資料分析計算得到的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,可以推斷其銷售能力。如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快,而應(yīng)納稅人與所得稅額減少,則可以認(rèn)定納稅人可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。而評估人員計算得到的凈資產(chǎn)收益率如果與預(yù)警值相差較大,則表明納稅人可能存在隱瞞收入,或存在閑置未用資產(chǎn)計提折舊等多提折舊問題,需要采取其他措施加以評估和分析。
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15
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存貨周轉(zhuǎn)率
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資產(chǎn)類
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存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2〕×100%
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通過上述指標(biāo)的計算,分析企業(yè)庫存商品購進(jìn)、銷售和損耗情況,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認(rèn)收入、推遲計算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發(fā)票以及人為調(diào)整庫存商品價值等疑點(diǎn)
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16
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固定資產(chǎn)綜合折舊率
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資產(chǎn)類
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基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%
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固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響會計利潤,但不影響應(yīng)納稅所得額,也不影響固定資產(chǎn)原值,但與固定資產(chǎn)帳面價值有聯(lián)系點(diǎn),類似于提取壞帳準(zhǔn)備金和應(yīng)收帳款期末余額
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17
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資產(chǎn)負(fù)債率
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資產(chǎn)類
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負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%,其中:負(fù)債總額=流動負(fù)債+長期負(fù)債,資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額
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該指標(biāo)主要是用于分析納稅人經(jīng)營活動,判斷其償債能力。一般而言,企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)該大于負(fù)債總額,因此資產(chǎn)的長期負(fù)債率應(yīng)該小于1。如果企業(yè)的負(fù)債率較低(50%以下),則說明企業(yè)有較好的償債能力和負(fù)債經(jīng)營能力;如果負(fù)債率與預(yù)警值相差較大,則企業(yè)償債能力有問題,要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。
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18
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主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
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配比分析
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主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率
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1.00
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>2%
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在正常情況下,主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長,那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷:1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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19
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主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析
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配比分析
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主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率
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1.00
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<-2%
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在正常情況下,主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長,那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷:1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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20
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主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率配比分析
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配比分析
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主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率
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1.00
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在正常情況下,主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長,那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷:1.當(dāng)兩者的比值小于1且相差較大,二者都為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。2.當(dāng)兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。3.當(dāng)兩者的比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時,可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
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房產(chǎn)稅稅負(fù)變動率
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稅種指標(biāo)
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環(huán)比系數(shù) = 本期稅負(fù)率 / 上期稅負(fù)率
(從價)房產(chǎn)稅稅負(fù)率=房產(chǎn)稅/房產(chǎn)余值×100%
(從租)房產(chǎn)稅稅負(fù)率=房產(chǎn)稅/租金收入×100%
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判斷企業(yè)是否按法定稅率足額加納房產(chǎn)稅
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26
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利息支出變動率與借款變動率差異
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稅種指標(biāo)
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(利息支出變動率 - 借款變動率) *100%
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>10%
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如該指標(biāo)值大于10%,則利息支出變動率比借款變動率差額大,可能存在將應(yīng)資本化的利息稅前扣除、存在超標(biāo)準(zhǔn)列支非金融機(jī)構(gòu)借款利息、多提利息等問題。
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27
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銷售收入變動率與所得稅變動率差異
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稅種指標(biāo)
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(本期銷售收入凈額 - 基期銷售收入凈額)/ 基期銷售收入 * 100% - (本期應(yīng)繳所得稅額 - 基期應(yīng)繳所得稅額)/ 基期應(yīng)繳所得稅額 * 100%
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-1.00
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>2%
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如指標(biāo)值大于2%,則可能存在虛列成本費(fèi)用、納稅調(diào)整不完整、應(yīng)稅收入與免稅收入劃分不準(zhǔn)確、將收入掛入往來帳或直接計入所有者權(quán)益等問題。
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28
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企業(yè)所得稅稅負(fù)變動率
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稅種指標(biāo)
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[本期企業(yè)所得稅 / 本期利潤總額 * 100%]
-
[基期企業(yè)所得稅 / 基期利潤總額 * 100%]
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該指標(biāo)值與企業(yè)基期或同行業(yè)同期指標(biāo)值相比,低于警戒值可能存在不計或少計營業(yè)收入、多列收入費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評估,并結(jié)合上述指標(biāo)評估結(jié)果,進(jìn)一步分析企業(yè)營業(yè)收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及原因。
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