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支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶
發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
（1.0）
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2023 年 8 月前 言
黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。7
月 24 日，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好
減稅降費(fèi)政策。7 月 31 日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)今明兩年到期的
階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支
持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件。我們按照
享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策
案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商
戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)
一、 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免征增值
稅政策.....................................................................................1
二、 增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入
減按 1%征收增值稅政策...........................................................3
三、 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減
半征收“六稅兩費(fèi)”政策........................................................5
四、 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策.........................8
五、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分減半
征收個(gè)人所得稅政策............................................................. 10
六、 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬(wàn)元及以下小
額貸款利息收入免征增值稅政策........................................... 12
七、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以下小額
貸款利息收入免征增值稅政策...............................................17
八、 為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)
保業(yè)務(wù)免征增值稅政策..........................................................19
九、 金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策22
十、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策.........24
十一、 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策.............................. 28
十二、 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策.............................. 30
十三、 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策....................... 32
十四、 吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策....................... 35一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免
征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)月銷售額 10
萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人以 1 個(gè)月為 1 個(gè)納稅期的，月銷售額未超
過(guò) 10 萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷
售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。
3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額
超過(guò) 10 萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)
10 萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額
免征增值稅。
4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的
銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租
金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?
未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。
6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個(gè)月或 1
1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【享受方式】
1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元
的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅
費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或
者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，
則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等
線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增
值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等
政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023 年第 1 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
政策的公告》（2023 年第 19 號(hào)）
【政策案例】
例 1：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬(wàn)
元、8 萬(wàn)元和 12 萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則 9 月的銷售額
超過(guò)了月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按 1%繳納增值稅，7
月、8 月的 6 萬(wàn)元、8 萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，
22023 年 3 季度銷售額合計(jì) 26 萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額 30 萬(wàn)元
的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26 萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。
例 2：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬(wàn)
元、8 萬(wàn)元和 20 萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，7 月和 8 月的銷
售額均未超過(guò)月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政
策，9 月的銷售額超過(guò)了月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按
1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023 年 3 季度銷售額合
計(jì) 34 萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額 30 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34 萬(wàn)
元均無(wú)法享受免稅政策，但可以享受減按 1%征收增值稅政策。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷
售收入減按 1%征收增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模
納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值
稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值
稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.發(fā)生 3%征收率的應(yīng)稅銷售或 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)
3目。
【享受方式】
1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模
納稅人減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及
附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷
售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷
售額的 2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅
人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減
免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼 01011608，填寫
減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等
線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增
值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等
政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023 年第 1 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
政策的公告》（2023 年第 19 號(hào)）
【政策案例】
一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023 年
8 月 5 日為客戶開具了 2 萬(wàn)元的 3%征收率增值稅普通發(fā)票。8
4月實(shí)際月銷售額為 15 萬(wàn)元，均為 3%征收率的銷售收入，因公
司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開具發(fā)票，還能否享受 3%征收率銷
售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。
解析：此種情形下，該餐飲企業(yè) 3%征收率的銷售收入 15
萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受 3%征收率銷
售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)
擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開具的 3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換
開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票，因此，今后享受 3%征收
率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅
普通發(fā)票，應(yīng)按照 1%征收率開具。
三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工
商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)增值稅小規(guī)
模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含
水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印
花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地
5方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法
享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印
花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政
策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符
合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、
資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接
受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按
企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為
一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為
準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限
制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300
人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯
算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受以上優(yōu)惠政策。
6【享受方式】
納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）
【政策案例】
甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)
實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
的公告》（2023 年第 5 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 5 號(hào)公告）規(guī)定的“物流
企業(yè)”條件，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為 20 元/平方米，
該企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為 10000 平方米，可
按 5 號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按 50%計(jì)征優(yōu)惠。甲企
業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納
稅額是多少？
解析：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和
個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）第
四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征
收優(yōu)惠政策。在納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商
品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額
享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納
7稅額為：20×10000×50%×50%=50000 元。
四、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)小型微利企業(yè)減按 25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率
繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符
合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、
資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接
受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按
企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為
一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【享受方式】
8小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫
納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微
利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度
應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微
利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)
惠政策的公告》（2023 年第 6 號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
征管問(wèn)題的公告》（2023 年第 6 號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）
【政策案例】
A 企業(yè) 2022 年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023
年 1 季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為 120 人、200 人，1 季度
季初、季末的資產(chǎn)總額分別為 2000 萬(wàn)元、4000 萬(wàn)元，1 季度的
應(yīng)納稅所得額為 190 萬(wàn)元。
解析：2023 年 1 季度，A 企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值
9為 160 人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為 3000 萬(wàn)元，應(yīng)納稅所
得額為 190 萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的
判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期
預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò) 5000 萬(wàn)元、從業(yè)
人數(shù)季度平均值不超過(guò) 300 人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元，
可以享受優(yōu)惠政策。A 企業(yè) 1 季度的應(yīng)納稅額為：190×25%×
20%=9.5（萬(wàn)元）。
五、個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部
分減半征收個(gè)人所得稅政策
【享受主體】
個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶年
應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可
疊加享受本條優(yōu)惠政策。
【享受條件】
1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額
10暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清
繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)
所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所
得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。
3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：
減免稅額（= 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分的
應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)
200 萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%
【享受方式】
個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半
征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納
稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)
電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)提供申報(bào)表和
報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體
工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商
戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)
人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023 年第 12 號(hào)）
【政策案例】
11例 1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 A 和個(gè)體工商戶 B，
年應(yīng)納稅所得額分別為 80 萬(wàn)元和 150 萬(wàn)元，那么張某在年度匯
總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所
得額為 200 萬(wàn)元。
例 2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 C，年應(yīng)納稅所得額為
80000 元（適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 1500），同時(shí)可以享受
殘疾人政策減免稅額 2000 元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額
=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250 元。
例 3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 D，年應(yīng)納稅所得額為
2400000 元（適用稅率 35%，速算扣除數(shù) 65500），同時(shí)可以享
受殘疾人政策減免稅額 6000 元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額
=[ （ 2000000 × 35%-65500 ） -6000 × 2000000 ÷ 2400000] ×
50%=314750 元。
六、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬(wàn)元及
以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融
機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
122027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)
和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金
融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放
的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)
報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收
入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市
場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照
現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放
單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀
行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本
數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政
策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為
該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確
定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不
滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：
13營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存
續(xù)月數(shù)×12
2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融機(jī)構(gòu)，是
指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門上一
年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總
局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~ 1000 萬(wàn)元以
下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有
貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款
資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服
務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管
總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024 年 1 月 1 日至 2027 年
12 月 31 日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局
批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)
目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)
會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金
融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)
管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
3.小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小
型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指
單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸
款。
144.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符
合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)
辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在
虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值
稅優(yōu)惠政策。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小
型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)
主體一致。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政
策的公告》（2020 年第 2 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2021 年第 6 號(hào)）
154.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的公告》（2023 年第 16 號(hào)）
5.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號(hào)）
【政策案例】
A 銀行是一家通過(guò) 2022 年度監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的
機(jī)構(gòu)。2023 年第 3 季度，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款
市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）為 3.55%，A 銀行累計(jì)向 5 戶小微企業(yè)發(fā)
放 5 筆 1000 萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3 筆年利率為 6%，第
3 季度確認(rèn)利息收入 36 萬(wàn)元（不含稅，下同），2 筆年利率為
3%，第 3 季度確認(rèn)利息收入 12 萬(wàn)元。10 月份，A 銀行在進(jìn)行納
稅申報(bào)時(shí)，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種
作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方
法一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
方法一：A 銀行 3 筆 6%利率【超過(guò) LPR150%（5.325%=3.55%
×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按
照 6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 2.16 萬(wàn)元（=36×6%）。2 筆 3%
利率【未超過(guò) LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款
利息收入可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬(wàn)元（=12×6%）。按照
方法一，A 銀行合計(jì)免征增值稅 0.72 萬(wàn)元。
方法二：A 銀行 3 筆 6%利率的小額貸款取得的利息收入中，
16不高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的利息收入部分（31.95=36
×5.325%÷6%），可以按規(guī)定免征增值稅 1.917 萬(wàn)元（=31.95
×6%）；高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的利息收入部分
（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照 6%稅率計(jì)算
增值稅銷項(xiàng)稅額 0.243 萬(wàn)元（=4.05×6%）。2 筆 3%利率的小額
貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的
利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅 0.72 萬(wàn)元（=12*6%）。按照
方法二，A 銀行合計(jì)免征增值稅 2.637 萬(wàn)元。
七、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以
下小額貸款利息收入免征增值稅政策
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融
機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)
及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確
17定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不
滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存
續(xù)月數(shù)×12
2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小
型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指
單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸
款。
3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符
合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠
政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）
183.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的公告》（2023 年第 13 號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號(hào)）
【政策案例】
2024 年第 1 季度，假設(shè) A 銀行向 30 戶小型企業(yè)、微型企
業(yè)發(fā)放的單筆額度 100 萬(wàn)元以下的小額貸款，取得的利息收入
共計(jì) 300 萬(wàn)元（不含稅收入）。4 月份 A 銀行納稅申報(bào)時(shí)，可
直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 18 萬(wàn)元（=300×6%）。
八、為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保
及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策
【享受主體】
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債
券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨?
供再擔(dān)保的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企
業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收
入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值
19稅。
【享受條件】
1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)
鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行
政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住
戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)
域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、
學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一
年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以
戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)
保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)
定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)
確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確
定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存
續(xù)月數(shù)×12
3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部
適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
20【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)
表相應(yīng)減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增
值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠
政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體
工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023 年第 18 號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號(hào)）
【政策案例】
2024 年 1 月，假設(shè) A 公司為 10 戶農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型
企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)
收入 10 萬(wàn)元（不含稅收入）。2 月份 A 公司納稅申報(bào)時(shí)，可直
接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 0.6 萬(wàn)元（=10×6%）。
21九、金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
政策
【享受主體】
金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)
簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》
（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其
中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，
營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿
12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存
續(xù)月數(shù)×12
【享受方式】
納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、
相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真
實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
22【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2021 年第 6 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
的公告》（2023 年第 13 號(hào)）
4.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的
公告》（2022 年第 22 號(hào)）
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等
有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 14 號(hào)）
【政策案例】
甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023 年 5 月與乙銀行簽訂了借款合同，
借款 10 萬(wàn)元，期限一年，年利率 4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都
可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑
的公告》（2022 年第 22 號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅
23憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享
受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除
外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報(bào)該筆借款合同印花稅時(shí)，均可
享受免征印花稅優(yōu)惠。
十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策
【享受主體】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和
天使投資個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于
種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2
年（24 個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿
2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年
不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）
采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，該合
伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵
扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，
可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
242.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵
扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣
的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科
技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科
技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在
以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵
扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注
銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的 70%尚
未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人
轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
【享受條件】
（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行
查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人，其中具有大學(xué)本
科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均
不超過(guò) 5000 萬(wàn)元；
3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易
所上市；
255.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)
用支出的比例不低于 20%。
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查
賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技
型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10
部門令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》
（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上
述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3.投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初
創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。
（三）天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬
（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫
子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在
勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2.投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企
業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。
（四）享受上述稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初
創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓
其他股東的存量股權(quán)。
262019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，在此期間已投資
滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資
企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55
號(hào)）文件和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天
使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023
年第 17 號(hào)）適用有關(guān)稅收政策。
【享受方式】
上述政策免于申請(qǐng)即可享受。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有
關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收
政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政
策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投
資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第
6 號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投
資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023 年第
2717 號(hào)）
十一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注
明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）
或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，
具體包括：
1.納入全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的
脫貧人口。
2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半
年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡
內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷
教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年
度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，上述人員從事
個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）
內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增
28值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所
得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民
政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以
實(shí)際繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限額
為限。
【享受方式】
1.脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)
享受優(yōu)惠。
2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民
最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)
高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人
員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)
證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服
務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向
公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校
畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)
《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登
記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”
29的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）
人力資源社會(huì)保障部門提出申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部
門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村
部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》
（2023 年第 15 號(hào)）的規(guī)定，核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)
就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》
上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政
策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民
最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)
高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)
于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023
年第 15 號(hào)）
十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役
30士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年
（36 個(gè)月）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際
應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附
加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、
直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限
額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)
務(wù)院 中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式
安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額
以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減
限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其
減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12
×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
3.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政
策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解
放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、
《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部
隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役
證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?
31【享受方式】
自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主
就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14
號(hào)）
十三、吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服
務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登
記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1 年以
上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧
人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失
業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明
“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)
合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保
險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、
32城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)
惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自
治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定
具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得
稅納稅人的企業(yè)等單位。
2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政
策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以
選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。
3.企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就
業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失
業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂 1 年以
上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
4.按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)
所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年
度扣減。
【享受方式】
1.申請(qǐng)
享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料
33向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)：
（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）。
（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)
依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄。通過(guò)內(nèi)部信息共享、數(shù)
據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)
記錄。
招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變
更申請(qǐng)。
2.稅款減免順序及額度
（1）納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月
數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值
稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)
建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅
收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附
加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；
實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教
育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)
稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅
人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)
年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
34享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以
實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。
減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月
數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)
（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其
工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受
稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)36個(gè)月。
3.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材
料備查：
（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企
業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無(wú)需提供）。
（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)
群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)
于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023
年第 15 號(hào)）
十四、吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策
【享受主體】
35招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同
并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退
役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)
費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)
際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育
費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每
年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府
可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)
務(wù)院 中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式
安置的退役士兵。
2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得
稅納稅人的企業(yè)等單位。
3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合
同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶
持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但
不得重復(fù)享受。
365.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅
總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建
設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅
總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附
加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)
稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核
算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建
設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)
在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣
減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算
減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就
業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以
下資料留存?zhèn)洳椋?
（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役
證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民
解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役
證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中
國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；
37（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副
本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
【享受方式】
招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
時(shí)享受優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主
就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14
號(hào)）
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